הטבת המס לעולים חדשים ותושבים חוזרים: כעת גם עם הנחיות מעשיות למימוש

למי מיועד העדכון?

עולים חדשים, תושבים חוזרים ותיקים, מעסיקים, מייצגים ויועצים המלווים אותם.

המצב כיום

כפי שעדכנו בעבר, ביום 31.3.2026 פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2026), התשפ"ו-2026. במסגרת חוק זה נחקק, בין היתר, חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו-2026, שנועד לעודד עלייה לישראל וחזרה אליה באמצעות קביעת תמריצי מס ייעודיים לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים.

בהתאם להוראת השעה, ההטבות חלות על עולה שהיה לתושב ישראל לראשונה, וכן על תושב חוזר ותיק ששב והיה לתושב ישראל, בתקופה שמיום 5.11.2025 ועד יום 31.12.2026, ובלבד שמתקיימים תנאי החוק. עיקר ההסדר קובע פטור ממס על הכנסה מזכה של היחיד הזכאי, אשר הופקה או נצמחה בישראל בתקופה שבה היה תושב ישראל, וזאת באופן מדורג בשנות המס 2026 עד 2030 ובכפוף לתקרות שנתיות ולהבחנות הקבועות בדין.

מה קרה?

ביום 2.8.2026 פרסמה רשות המסים מכתב למייצגים, המוסיף הנחיות מעשיות באשר לאופן מימוש ההטבה כבר במהלך שנת המס.

המכתב מבהיר, בין היתר, את המסלולים לקבלת ההטבה מראש – באמצעות תיאום מס לשכירים או הקטנת מקדמות לעצמאים – וכן מפרט את התנאים, התקרות והמסמכים הנדרשים לצורך הגשת בקשה. בכך, רשות המסים מספקת מסגרת אופרטיבית ברורה יותר ליישום הוראת השעה, אך גם מחדדת כי מימוש מוקדם של ההטבה כפוף לעמידה בתנאים מצטברים ולבחינה פרטנית של נסיבות כל מקרה.

למה זה רלוונטי לכם?

העדכון רלוונטי לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים שהפכו, או צפויים להפוך, לתושבי ישראל בתקופה הקובעת, וכן למעסיקים, מייצגים ויועצים המלווים אותם, שכן מכתב רשות המסים מבהיר באופן מעשי מהם התנאים שיש לעמוד בהם כדי ליהנות מההטבה כבר במהלך שנת המס, ולא רק במסגרת הדוח השנתי.

כיצד השינוי יכול להשפיע עליכם?

המכתב מבהיר כי הזכאות להטבה אינה נבחנת רק לפי המעמד הפורמלי של עולה חדש או תושב חוזר ותיק, אלא גם לפי עמידה בתנאים מצטברים, ובראשם העברת מרכז החיים לישראל בתקופה הקובעת וקיומה של הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל בזמן שהיחיד היה תושב ישראל.

בהתאם לכך, לא כל הכנסה תיחשב להכנסה מזכה. ככלל, ההטבה מכוונת להכנסות מעסק, משלח יד או משכורת, ואינה חלה על הכנסות פסיביות כגון ריבית, דיבידנד, שכירות או רווחי הון. בנוסף, הכנסה המיוחסת מתאגיד שקוף שבו היחיד הוא בעל מניות מהותי לא תיכלל בהטבה, למעט במקרים של החזקה מלאה.

עוד מובהר כי כאשר מדובר בהכנסה מ"קרוב", ההטבה מוגבלת, ובמסלול המקדמי במהלך השנה תקרת ההכנסה הפטורה ביחס להכנסה כזו עומדת, ככלל, על 140,000 ש"ח בלבד.

לצד זאת, רשות המסים קבעה תקרות אופרטיביות ספציפיות לצורך תיאום מס בשנת 2026: 500,000 ש"ח למי שחייב בהגשת דוח ו-300,000 ש"ח למי שאינו חייב בהגשת דוח. מי שהכנסתו גבוהה יותר יוכל לבקש את יתרת הפטור במסגרת הדוח השנתי או בקשה להחזר מס.

למי שהפך לתושב ישראל במהלך שנת 2026 צפויה השפעה נוספת: תקרת ההכנסה הפטורה תחושב באופן יחסי בהתאם למועד ההגעה לישראל או למועד שבו הועתק מרכז החיים לישראל בפועל. לפיכך, מועד המעבר לישראל והיקף ימי השהייה בה עשויים להשפיע באופן ישיר על היקף ההטבה שניתן יהיה לממש.

כיצד ניתן להתמודד עם השינוי?

מומלץ להיערך מראש, ולא להמתין לשלב הדוח השנתי. מי שמבקש לממש את ההטבה כבר במהלך שנת המס צריך לבחון בשלב מוקדם אם הוא עומד בתנאי הסף, ובראשם מועד העתקת מרכז החיים לישראל, אופי ההכנסה, והיקף ימי השהייה בישראל בשנים הרלוונטיות.

בהיבט הפרקטי, חשוב להבחין בין שני מסלולים עיקריים: שכירים יכולים להגיש בקשה לתיאום מס, ואילו עצמאים יכולים להגיש בקשה להקטנת שיעור המקדמות. בכל אחד מהמסלולים, אישור ההטבה כפוף לבחינה פרטנית של פקיד השומה ולעמידה בתנאים שנקבעו.

רשות המסים מייחסת חשיבות מיוחדת לבחינת מרכז החיים ולעמידה בתנאי ימי השהייה. לצורך כך, יש להפיק ולצרף פלט סימולטור לבדיקת ימי השהייה בישראל. בהיעדר פלט סימולטור, הבקשה לא תטופל.

נוסף על כך, יש להיערך לצירוף מלוא המסמכים התומכים, שעשויים לתמוך בהוכחת מרכז החיים בישראל או בזכאות להקלות מס נוספות. לכן, כבר בתחילת התהליך מומלץ למפות את מקורות ההכנסה, לאסוף את המסמכים הנדרשים, ולבחון אם נכון לפעול במסלול מקדמי במהלך השנה או להותיר את מיצוי מלוא ההטבה לשלב הדוח השנתי.

נשמח לסייע

משרדנו מלווה עולים חדשים, תושבים חוזרים ותיקים, מעסיקים ומייצגים בבחינת הזכאות להטבות, במיפוי מקורות ההכנסה, בהיערכות להגשת בקשות לתיאום מס או להקטנת מקדמות, ובליווי מול רשות המסים וישמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה העולה בנושא.

פרסום זה מוגש כשירות כללי ללקוחות המשרד וידידיו ואינו תחליף לעצה משפטית פרטנית. איננו ממליצים לפעול על פי המידע המובא לעיל ללא קבלת עצה משפטית מגורמים מוסמכים, בהסתמך על העובדות והנסיבות הספציפיות של כל מקרה.