מה קרה?
במסגרת חקיקת התקציב שעברה לאחרונה, התקבל בכנסת "חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו-2026", במסגרתה ולראשונה, המדינה מעניקה פטור ממס על הכנסות המופקות ונצמחות בישראל, ולא רק על הכנסות מחוץ לישראל, כפי שהיה נהוג עד כה. הפטור ניתן על הכנסות מ"יגיעה אישית" (כגון שכר עבודה, או הכנסה מעסק) שנוצרו או הופקו בישראל.
למי זה רלוונטי?
העדכון רלוונטי ליחידים שמתכוונים לעלות, או לחזור לישראל לאחר שהייה ממושכת בחו"ל עד תום שנת המס (31.12.2026), או שהפכו לתושבי ישראל החל מיום 5.11.2025 ("התקופה הרלוונטית").
הזכאים מחולקים לשתי קבוצות עיקריות:
- עולים חדשים (תושבי ישראל לראשונה) – מי שנחשב לתושב ישראל לראשונה ומחזיק באשרת עולה, תעודת עולה או זכאי לסל קליטה. חשוב להדגיש, כי מימוש הפטור מותנה בביצוע עלייה רשמית. ללא קבלת תעודה, או אשרת עולה חדש, לא ניתן יהיה להנות מהפטור על הכנסות מישראל, גם אם היחיד ייחשב לתושב ישראל בתקופה הרלוונטית.
- תושבים חוזרים ותיקים – כהגדרתם בחוק, כלומר מי שהיו תושבי חוץ במשך 10 שנים רצופות לפחות, וחזרו להיות תושבי ישראל.
מהי ההטבה המוענקת במסגרת הוראת השעה?
מי שזכאי לכך, ייהנה מפטור ממס על הכנסה חייבת מיגיעה אישית המופקת בישראל, עד לתקרות הכנסה שנתיות, כדלקמן:
- שנת המס 2026 – פטור על הכנסה של עד 600,000 ש"ח (התקרה תחושב באופן יחסי למועד ההגעה לישראל במהלך השנה). כלומר, אם אדם הפך לתושב ישראל ב- 1.7.2026, הוא יהיה זכאי לפטור עד לתקרת הכנסה של 300,000 ₪.
- שנות המס 2027-2028 – פטור על הכנסה של עד 1,000,000 ש"ח בכל שנה.
- שנת המס 2029 – פטור על הכנסה של עד 350,000 ש"ח.
- שנת המס 2030 – פטור על הכנסה של עד 150,000 ש"ח.
ההטבה מותנית בהמשך ישיבה בישראל עד לשנת 2030 לפחות – והיא לא תחול על מי שחדל להיות תושב ישראל במהלך השנים 2028 או 2029, או אם שהה בישראל פחות מ-75 ימים באחת מהשנים הללו.
הוראת השעה מחריגה הכנסות שנובעות במקרה של עבודה אצל קרוב משפחה (קרוב מוגדר בחוק כבן זוג, אח, אחות, הורה, הורה הורה, צאצא וצאצא של בן זוג, ובן זוגו של כל אחד מאלה; צאצא של אח או של אחות, ואח או אחות של הורה). במקרה כזה, תקרת ההכנסה הפטורה נמוכה משמעותית, ועומדת על 140,000 ש"ח בלבד לשנה.
יודגש, כי הפטור אינו חל על הכנסות פסיביות בישראל (כגון ריבית, דיבידנדים, דמי שכירות או רווחי הון).
כמו כן, הוראת השעה מדגישה, כי ההטבה החדשה אינה פוגעת בפטורים וההטבות הקיימים כיום בחוק, הממשיכים לחול כסדרם עבור מי שזכאי להם.
פטור ממס על חברות זרות המקימות מוסד קבע בישראל בעקבות הגירה של עובדים/בעלי מניות
הוראת השעה כוללת הוראת הקלה עבור חברות זרות שעובדיהן, או בעלי מניותיהן עוברים לישראל במהלך שנת 2026, במטרה למנוע מצב בו פעילות העובד בארץ תיחשב כ"מוסד קבע" ותחשוף את החברה הזרה לחיוב במס בישראל.
הפטור מחיוב במס בגין מוסד קבע יוענק בהתקיים שני תנאים מצטברים:
– לחברה אין הכנסה מעסק בישראל שאינה קשורה לעבודת אותו יחיד (לדוגמה, אם אין לה עובדים אחרים בישראל שהפכו לתושבים, שלא חלה עליהם הוראת השעה);
– העובד אינו "בעל מניות מהותי" בחברה (כלומר, אינו מחזיק ב-10% ומעלה מאמצעי השליטה בחברה, הזכות לרווחים, או הזכות למינוי מנהל).
עולים מארה"ב – שימו לב
חשוב לציין עבור אזרחי ארה"ב המתעתדים לעבור לישראל במהלך שנת 2026 וליהנות מהטבת המס, כי חובת הדיווח והתשלום לרשויות המס האמריקאיות נותרת בעינה ללא קשר למקום מגוריהם ומעברם לישראל. עם זאת, הדין האמריקאי מאפשר פטור מסוים ממס על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל (עד לתקרה של 132,900$ בשנת 2026). מומלץ להיוועץ במומחה מס אמריקאי על מנת לבחון את הזכאות לפטור.
כיצד אנו יכולים לסייע?
בחינת תחולת הוראת השעה החדשה מעוררת שאלות וסוגיות מורכבות, שעלולות לגרור מחלוקות מול רשות המיסים. לדוגמה הקביעה מתי בדיוק הפך אדם לתושב ישראל, או קביעת מועד ניתוק התושבות, וכן שאלות נוספות. על כן אנו ממליצים בחום להיוועץ עימנו. משרדנו ישמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה העולה בנושא.
פרסום זה מוגש כשירות כללי ללקוחות המשרד וידידיו ואינו תחליף לעצה משפטית פרטנית. איננו ממליצים לפעול על פי המידע המובא לעיל ללא קבלת עצה משפטית מגורמים מוסמכים, בהסתמך על העובדות והנסיבות הספציפיות של כל מקרה.
