ביום 28 באוקטובר 2026 פרסמה רשות המסים הודעה בדבר הארכת תוקפם של חיקוקים בתחום המס, מכוח סעיף 38 לחוק יסוד: הכנסת, המסדיר את הארכת תוקפם של חיקוקים בתקופת בחירות.
בין היתר, הוארכה עד ליום 10 בפברואר 2027, "תקופת הוראת השעה" לפי החוק לעידוד תעשייה עתירת ידע (הוראת שעה), התשפ"ג-2023 ("החוק"). להארכה זו משמעות, בין היתר, לעניין הפטור ממס על ריבית המשולמת לגוף פיננסי זר לפי סעיף 6 לחוק.
סעיף 6 לחוק קובע, בכפוף לתנאים המפורטים בו, פטור ממס על ריבית שמשלמת חברה מוטבת לגוף פיננסי תושב חוץ בשל הלוואה שקיבלה ממנו. בעת תשלום הריבית, החברה המשלמת את הריבית לא תנכה מס במקור.
התנאים לקבלת פטור ממס על הריבית
- החברה הלווה נדרשת להיות "חברה מוטבת" כהגדרתה בחוק – חברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי,
- הכנסתה הטכנולוגית של החברה הלווה בשנת המס שקדמה לתקופת ההלוואה עולה על 30 מיליון ש"ח.
- הגוף המלווה נדרש להיות "גוף פיננסי תושב חוץ" כהגדרתו בחוק (לרבות תאגיד בנקאי, גוף מוסדי, בעל רישיון למתן אשראי, ועוד). יוער כי גם מלווה זרים (בנק, קרן מימון וכיוצ"ב), עשוי להיחשב גוף פיננסי תושב חוץ, ובלבד שהוא עוסק בפעילות דומה לזו של אחד הגופים הפיננסיים המפורטים בחוק; שהוא תושב מדינה גומלת ושאין לו או לקרובו תאגיד או מפעל קבע בישראל; ושעיסוקו מתן הלוואות בסכומים מהותיים.
- סכום ההלוואה שניתן במזומן נדרש להיות 10 מיליון דולר ארה"ב לפחות.
- ההלוואה תשמש למימון פעילות החברה הלווה, לרבות רכישת חברות. כמו כן, נדרש שלא יתקיימו יחסים מיוחדים בין החברה הלווה לגוף הפיננסי המלווה בתקופת ההלוואה, ובמהלך 4 השנים שקדמו לה.
- בתקופת הוראת השעה אושרו תנאי ההלוואה על ידי הצדדים לחוזה ההלוואה, וסכום ההלוואה הועבר במלואו לחברה הלווה.
- הזכאות לפטור כפופה גם ליתר התנאים והדרישות הקבועים בחוק, לרבות דרישות הנוגעות לעובדים ולעלות השכר בישראל, הודעה לפקיד השומה ואישורי רואה חשבון.
משמעות מעשית
בעקבות ההארכה, חברות השוקלות לגייס מימון מגופים פיננסיים זרים יכולות לבחון את האפשרות להחיל את הפטור על הריבית לפי סעיף 6 לחוק.
לשם כך, עליהן לבחון, בין היתר, אם הן והגוף המלווה עומדים בתנאי החוק, ולוודא כי תנאי ההלוואה יאושרו וסכום ההלוואה יועבר במלואו לחברה עד ליום 10 בפברואר 2027.
למשרדנו ניסיון רב בליווי חברות ישראליות ומלווים זרים בפניה לרשות המסים לקבלת אישור מראש (רולינג) על היותן זכאיות להטבת מס זו.
למשרדנו ניסיון רב בליווי חברות טכנולוגיות וחברות רב-לאומיות בהליכי שומה ובערעורים על שומות וכן בייעוץ שוטף בעניינים הנוגעים לחוק לעידוד השקעות הון. נשמח לסייע בכל עניין הנוגע ליישום הנחיות חדשות אלה.
פרסום זה מוגש כשירות כללי ללקוחות המשרד וידידיו ואינו תחליף לעצה משפטית פרטנית. איננו ממליצים לפעול על פי המידע המובא לעיל ללא קבלת עצה משפטית מגורמים מוסמכים, בהסתמך על העובדות והנסיבות הספציפיות של כל מקרה.
