מה קרה?
ביום 31 באוגוסט 2026 יפקע נוהל הגילוי מרצון של רשות המיסים, אשר פורסם בחודש אוגוסט 2025 כהוראת שעה לתקופה של שנה אחת (ר' עדכון לקוחות שפרסמנו בנושא ביום 27 באוגוסט 2025). משמעות הדבר היא כי נישומים המבקשים להסדיר דיווחים חסרים, ולהנות מהחסינות הפלילית שמעניק הנוהל, נדרשים לעשות כן בהקדם.
רקע
נוהל הגילוי מרצון נועד לאפשר לנישומים, עוסקים, יחידים, בעלי תפקידים בתאגידים, תושבי ישראל ותושבי חוץ, אשר לא דיווחו כדין על הכנסותיהם ו/או על הונם, להסדיר את דיווחיהם, לשלם את המס המתחייב, ובתמורה להנות מחסינות מפני הליכים פליליים בגין עבירות המס שנכללו בבקשה.
הבקשות מוגשות באופן מקוון, והמועד האחרון להגשתן הינו עד ליום 31 באוגוסט 2026 בלבד.
בשונה מנהלי גילוי מרצון קודמים, הנוהל הנוכחי אינו מאפשר הגשת בקשה אנונימית. הבקשה חייבת לכלול את פרטי הזיהוי של המבקש, שנות המס הרלוונטיות, מקור ההכנסות והנכסים שלא דווחו, סכומי ההכנסות או ההון, אומדן המס לתשלום וכן מסמכים תומכים כנדרש.
המסלולים האפשריים על פי הנוהל
הנוהל כולל שני מסלולים:
- המסלול הרגיל – ניהול הליך שומה מול משרד השומה הרלוונטי;
- המסלול הירוק – הגשת דוחות מתקנים (או דוחות לראשונה למי שאינו רשום במס הכנסה), במקרים העומדים בתנאי הסף שנקבעו בנוהל.
המסלול הירוק מיועד, בין היתר, למקרים של הכנסות מנכסים פיננסיים בחו"ל בהיקפים מוגבלים, הכנסות משכר דירה עד לתקרות שנקבעו, הכנסות מנכסים דיגיטליים בהיקפים מוגבלים, וכן שילוב של סוגי הכנסות אלה.
מי רשאי להגיש בקשה?
הנוהל חל על מי שטרם נפתחה בעניינו חקירה או בדיקה על ידי רשות המיסים או רשות אכיפה אחרת, ושבמועד הגשת הבקשה אין בידי רשות המיסים מידע ביחס להכנסות או לנכסים נשוא הבקשה. בנוסף, הנוהל אינו חל על מי שהורשע בעבר בעבירות מס, שילם כופר בגין עבירות מס או שבקשת גילוי מרצון קודמת שהגיש כבר אושרה.
תשלום המס
עם אישור הבקשה יש לשלם את המס, כולל ריבית, הפרשי הצמדה וקנסות בהתאם להוראות הדין.
ככלל, ככל שהבקשה נדחית, רשות המיסים אינה רשאית לעשות שימוש במידע שנמסר במסגרתה. עם זאת, קיימים חריגים לכלל זה, ובכלל זה כאשר המידע הגיע לרשות ממקור אחר; כאשר הבקשה הוגשה שלא בתום לב; או כאשר הוסתר מידע מהותי.
יובהר, כי במקרים בהם בקשה אושרה, אך המס שנקבע לא שולם, רשות המיסים תהיה רשאית לעשות שימוש במידע שנמסר במסגרת הבקשה, לרבות במסגרת נקיטת הליכים פליליים.
כיצד אנו יכולים לסייע?
הליך הגילוי מרצון מחייב בחינה מדוקדקת של נסיבות המקרה, הערכת החשיפה האזרחית והפלילית, חישוב חבות המס הצפויה וגיבוש אסטרטגיית פעולה מתאימה מול רשות המיסים. למשרדנו ניסיון רב בליווי הליכי גילוי מרצון ובטיפול במקרים הכוללים, בין היתר, נכסים והכנסות מחו"ל, הכנסות משכר דירה, נאמנויות ונכסים דיגיטליים. נשמח לסייע בבחינת האפשרות להגשת בקשה, בהכנתה ובליווי ההליך מול רשות המיסים עד להשלמתו. נוכח העובדה שנותר זמן קצר בלבד עד לפקיעת הנוהל ביום 31.8.2026, מומלץ להקדים ולבחון את הנושא בהקדם, שכן הכנת הבקשה והמסמכים הנדרשים עשויה להימשך זמן.
פרסום זה מוגש כשירות כללי ללקוחות המשרד וידידיו ואינו תחליף לעצה משפטית פרטנית. איננו ממליצים לפעול על פי המידע המובא לעיל ללא קבלת עצה משפטית מגורמים מוסמכים, בהסתמך על העובדות והנסיבות הספציפיות של כל מקרה.
