בדומה לפעילויות מתחומים אחרים, גם הקמת מיזמי תשתית או מיזמי אנרגיה, וכן הפעלה של מיזמים כאלה לאחר הקמתם, חשופים להטלת תשלומי חובה שונים על ידי הרשות המקומית שבתחומה מוקם או פועל מיזם התשתית או האנרגיה. חיובים כאלה עשויים להיות, למשל – אגרות בנייה, היטלי פיתוח, ארנונה, אגרות לפי חוקי עזר של הרשות המקומית או של איגוד ערים הפועל בתחומה ועוד.
חיובים אלה ואחרים עשויים לחול על מי שמקים או מפעיל מיזם תשתית או אנרגיה, בין אם בשל חבות ישירה לפי החקיקה הרלוונטית, ובין אם בשל התחייבות חוזית כלפי בעל הקרקע או מזמין העבודה.
בשלב הקמת המיזם צפויים לחול תשלומים שונים אגב הבנייה, שעיקרם – אגרת בנייה עבור קבלת היתר בנייה והיטלי פיתוח שונים ביחס לשטח קרקע ושטח מבנים:
אגרות הבנייה מחושבות לפי תעריפים ארציים הקבועים בתקנות בהתאמה לסוג הבנייה או העבודה.
היטלי הפיתוח הם חיובים המשתנים מרשות מקומית אחת לרעותה, ומיועדים לממן תשתיות שמבצעת הרשות המקומית עצמה בתחומה, כגון כבישים ומדרכות, תיעול ושטחים ציבוריים פתוחים (כגון גנים וכיכרות). החיוב בהיטל מסוג מסוים הוא חד-פעמי בחיי נכס ביחס לשטח נתון של קרקע ובניה.
רשות מקומית עשויה לדרוש היטלי פיתוח גם ממי שמפעיל מיזם לאחר הקמתו, אם היא מבצעת תשתיות עירוניות בסמיכות לנכס או המיועדות לשימושו, בתנאי שההיטל הרלוונטי לא שולם בעבר בעד השטחים המחויבים.
בתקופת הפעלת המיזם, החיוב המוניציפאלי העיקרי שיש לצפות לו הוא ארנונה שנתית, המוטלת על המחזיקים בנכסים לפי תעריפים הקבועים בצו הארנונה של הרשות המקומית הרלוונטית ביחס לשימושים השונים במבנים ובקרקעות שבכל נכס. לכל רשות מקומית צו מיסים שונה, סעיפי חיוב שונים ותעריפי החיוב נקבעים לפי שיקול דעתה.
ביחס לחיובים האמורים קיימות גם הוראות פטור שונות בחקיקה הרלוונטית. לדוגמא, בארנונה ובהיטלי פיתוח עשויים להיות פטורים לשטחים או נכסים המהווים "רחוב". בארנונה קיים פטור גם לנכסים המוגדרים כ"קווי תשתית ומתקני חיבור", אולם הפטור אינו חל על מיתקני ייצור, השנאה (טרנספורמציה) או על מיתקני איחסון הצמודים לקרקע או על נכס אחר המצוי באותה קרקע ושאינו קו תשתית. בנוסף, קיימת הגבלה בדין לתעריף הארנונה שניתן להטילו על מרווחי הביטחון שבצדו של קו תשתית. אלו דוגמאות בלבד.
שלב ההיערכות והתכנון
בעת עריכת אומדנים של עלות הקמת הפרויקט, רצוי מאד לכלול באומדן גם הערכה של החיובים המוניציפאליים הצפויים, כגון אגרות בנייה והיטלי פיתוח.
לגבי פרויקט הכולל תפעול של אתר או תשתית בגמר ההקמה, רצוי לבצע הערכה מראש של החיובים המוניציפליים השוטפים הצפויים.
טיפול בחיובים שהתקבלו
החיובים המוניציפאליים לסוגיהם מהווים כר פורה למחלוקות מסוגים שונים עם הרשויות המקומיות, באשר לסמכות הרשות להטיל את החיוב, לסכום החיוב, לתחולתו של פטור, לסוג השימוש או העבודה שלפיהם הוטל החיוב, לחישוב השטח שחויב, לשאלה אם חיוב שהוא חד פעמי מטיבו (היטל פיתוח) כבר שולם בעבר, ועוד ועוד.
עם קבלת חיובים – מוצע להסתייע ללא דיחוי בגורם מקצועי לבדיקתם, ולערער עליהם במידת הצורך. ברוב המקרים קבועים בדין הליכי תקיפה משפטיים, שמועדם קצוב, ויש ליישמם תוך פרק זמן קצר יחסית מקבלת החיוב, על-כן חשוב מאוד לא להשתהות עם הבדיקה והפעולה.
המחלקה למיסוי מוניציפאלי במשרדנו עוסקת בין השאר בעריכת אומדנים לחיובים מוניציפאליים אפשריים, וכן בבחינה של חיובים לאחר קבלתם ובערעור עליהם, ותשמח לסייע.
הכתוב לעיל הוא תמצית למטרות אינפורמטיביות בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי שניתן להסתמך עליו ללא ייעוץ משלים נוסף.
