למי מיועד העדכון?
יחידים/מייצגים
רקע
בהמשך להודעת רשות המסים בדבר נוהל גילוי מרצון שפורסמה ביום 25.8.2025 (ר' עדכון משרדנו מיום 27.8.2025), פרסמה רשות המסים הבהרה מהותית, ביחס לזכותה של רשות המסים לעשות שימוש במידע שנמסר לה במסגרת ההליך, מקום בו הנישום לא שילם מיסים בסוף ההליך.
אי תשלום מס ושימוש במידע שנמסר
במסגרת ההודעה המקורית הובהר, כי ככלל, רשות המסים לא תעשה שימוש במידע שנמסר לה על ידי הנישום במסגרת הליך הגילוי מרצון, גם אם הנישום לא זכאי להשתתף בהליך (על פירוט המקרים בהם הנישום אינו זכאי להשתתף בהליך, ר' עדכון משרדנו כאמור לעיל). עם זאת, הנוהל כולל מספר חריגים לקביעה זו. בין היתר נקבע בנוהל, כי רשות המסים תהיה זכאית לעשות שימוש במידע שנמסר לה במסגרת ההליך, מקום בו הנישום לא שילם את המס אותו הוא יידרש לשלם, בתום ההליך. השימוש במידע יכול שייעשה גם ביחס להליכים אזרחיים וגם ביחס להליכים פליליים.
כעת מבהירה רשות המסים, כי האפשרות שרשות המסים תעשה שימוש במידע שנמסר לה במקרה של אי תשלום מס על ידי הנישום, תצומצם אך ורק ביחס למס שאינו שנוי במחלוקת. המשמעות היא, שהאמור יחול ביחס למסלול הירוק, שם נדרש הנישום להגיש דוחות, ולשלם את המס על פי הדוחות שהוא הגיש, ואילו ביחס למסלול הרגיל, על הנישום יהיה לשלם את המס שהוא סבור שעליו לשלם בעקבות הגילוי, על פי הצהרתו, או את המס שהוא הסכים לשלם במסגרת הסכם עם פקיד השומה, או את המס שיוטל עליו בעקבות פסק דין של בית המשפט המחוזי (ככל שהנישום יערער על החלטת פקיד השומה בקשר עם המס השנוי במחלוקת.
רשות המסים מתחייבת, כי היא לא תעשה שימוש במידע שנמסר על ידי הנישום במסגרת ההליך, גם אם המס השנוי במחלוקת לא שולם.
רשות המסים מדגישה, כי ייתכן שהרשות תוכל להשתמש במידע למטרות אחרות, בהתאם להנחיות הנוהל הרלוונטי. הדגשת רשות המסים אינה ברורה דיה, אך נראה כי הכוונה של הרשות היא, שהרשות תהיה זכאית לעשות שימוש במידע שנמסר על ידי הנישום לצורך ניהול המחלוקת תחת ההליך האזרחי, אך היא לא תהיה רשאית לעשות בו שימוש במסגרת הליכים פליליים, כל עוד המס שלא שולם הוא שנוי במחלוקת.
המשמעות בפועל – קביעת זכאותו של נישום לערער על קביעות פקיד השומה במסגרת הנוהל, מבלי להיות חשוף לפסילת הגילוי מרצון
נציין, כי עמדת רשות המסים כאן מבהירה נקודה שלא הייתה ברורה דיה בנהלי גילוי מרצון קודמים, שאז לא נקבע מה יהיה דינו של נישום שסירב לשלם את המס שהושת עליו על ידי פקיד השומה במסגרת הנוהל. כעת ברור, כי במסגרת הנוהל החדש, נישום יהיה רשאי לערער על קביעות של פקיד השומה עליהן הוא חולק, מבלי שהדבר יביא לפסילת הליך ולחשיפת הנישום להליכים פליליים, ובלבד ששילם את המס שאינו שנוי במחלוקת, במועד הקבוע לכך בנוהל.
נשמח לסייע
הליך זה הינו מורכב ודורש מומחיות והבנה מעמיקה בתחום דיני המס, וזאת נוכח ההבדלים המהותיים החלים בין סוגי ההכנסות השונים, לרבות הכנסות משכר דירה שלא דווחו, הכנסות מנאמנויות, והכנסות מנכסים דיגיטליים כגון מטבעות קריפטוגרפים שחישובן יכול להיות מורכב. משרדנו מנוסה בסיוע לנישומים בנושאים דומים, לרבות במתן חוות דעת ביחס לגובה המס ובייצוג מול רשויות המס, וישמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה העולה בנושא.
הכתוב לעיל הוא תמצית למטרות אינפורמטיביות בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי שניתן להסתמך עליו ללא ייעוץ משלים נוסף.
