למי מיועד העדכון?
מוסדות ציבור/מייצגים.
במדינת ישראל, תרבות הנתינה מהווה מרכיב חשוב בחברה האזרחית, ומשקפת ערכים של ערבות הדדית, סולידריות חברתית ורצון להשפיע לטובה על הקהילה. ארגונים ללא כוונת רווח ומוסדות ציבוריים רבים פועלים בתחומים מגוונים — רווחה, חינוך, בריאות, איכות הסביבה, תרבות ועוד — תוך הסתמכות על תמיכה ציבורית ותרומות מהציבור הרחב.
על מנת לעודד מגמה זו, המדינה מעניקה תמריצים כספיים לתורמים לגופים, אשר קיבלו אישור מתאים לכך בהתאם להוראות סעיף 46 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א–1961 (הפקודה). סעיף 46 לפקודה קובע את התנאים המאפשרים למוסד ציבורי לקבל תרומות, אשר מעניקים לתורמים זיכוי ממס על התרומה.
לצד הרצון לעודד תרומות, רשות המסים מעוניינת למנוע "תקלות", אשר עלולות להביא למתן זיכוי ממס שלא כדין. כך למשל, במסגרת הכללים החלים כעת, אין לרשות המסים יכולת טכנית לוודא שהתרומות שולמו בפועל, או שלא נעשו תרומות שבוטלו בסופו של דבר, אך נעשה שימוש בקבלה בגין תרומה בידי התורם לקבלת זיכוי מס (למרות הביטול).
במקביל, רשות המסים ביקשה לייעל עבור התורמים את ניהול הזכאות שלהם לקבלת זיכוי מס על תרומותיהם למוסדות ציבור בעלות אישור סעיף 46.
מה קרה כעת?
ביום 7 ביולי 2025 פרסמה רשות המסים את תוספת מס' 1 לחוזר מס הכנסה 9/2015, שבו מפורטים קוים מנחים להחלת סעיף 46 על מוסדות ציבור. במסגרת תוספת זו חידדה רשות המסים את ההנחיות החדשות אשר יחולו על תרומות שיינתנו למוסדות ציבור בעלות אישור סעיף 46, לפיהן, החל מיום 1.1.2026, מוסדות הציבור יהיו מחויבים לדווח על תרומות ועל ביטולי תרומות, באמצעות מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים. הנחיות אלה באות לאחר שכבר ביום 9 באפריל 2024 פרסמה רשות המסים את כוונתה להחיל חובות אלה על מוסדות ציבור החל מיום 1.1.2025. לאור בקשת רבים ממוסדות הציבור, נדחה מועד התחולה לעבודה עם המערכת ליום 01.01.2026.
לעמדת רשות המסים, בעבודה מול המערכת הדיגיטלית כאמור, ניתן יהיה לאפשר ביצוע מעקב אחרי התרומה ולוודא שהיא משמשת למטרות הציבוריות שלשמן ניתנו, המערכת תספק נתיב ביקורת יעיל, אמין ונגיש, הזדהות המדווח במערכת התרומות תבטיח דיווח מהימן ומניעת הפקת קבלות על תרומה מגורמים המתחזים למוסד ציבורי, וכן תמנע שימוש לרעה בקבלות התרומה (כגון הפקת קבלות כפולות, או פיקטיביות וכן מעקב אחר ביטולי תרומות).
כיצד השינוי יכול להשפיע על מוסדות ציבור?
החל מיום 01.01.2026, הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית חייב יהיה להתבצע באופן אוטומטי על ידי המוסד הציבורי, באמצעות תכנה בה מופקות הקבלות על תרומות, ובתנאי שהתוכנה להפקת הקבלות תתממשק למערכת הדיגיטלית של רשות המסים, והמוסד הציבורי מינה מורשה-על לשירותים הדיגיטליים של רשות המסים. המערכת תקצה אוטומטית רישום ייחודי לכל קבלה בגין תרומה המדווחת על ידי מוסדות הציבור.
מוסדות ציבור אשר ימשיכו להפיק קבלות תרומה באמצעות תוכנה שלא התממשקה למערכת הדיגיטלית, או שימשיכו להפיק קבלות נייר, יידרשו לדווח על התרומות באופן פרטני ולהפיק מספר רישום ייחודי לכל תרומה.
רשות המסים מבהירה במסגרת התוספת לחוזר, כי מוסד ציבורי אשר אינו מנהל את ספריו כדין, או שאינו עומד בדרישות הדיווח והפיקוח הנדרשות, עלול להביא לשלילת מעמדו לעניין זיכוי תרומות. עוד מדגישה רשות המסים, כי מוסדות ציבור המבקשות לקבל אישור לפי סעיף 46, יידרשו להוכיח עמידה תקינה בחובות הדיווח החדשות. עוד מדגישה רשות המסים, שהחל מיום 01.01.2026, כל קבלה על תרומה המופקת לתורם, חייבת תהיה לכלול את כל הפרטים הנדרשים לצורך הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית, לרבות מספר היישות של התורם.
נשמח לסייע
מח' המיסים מלווה מוסדות ציבור רבים בנושאים שונים. אנו משמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה הנוגעת גם לנושא זה.
פרסום זה מוגש כשירות כללי ללקוחות וידידי המשרד ואינו תחליף לעצה משפטית פרטנית. איננו ממליצים לפעול על פי המידע המובא לעיל ללא קבלת עצה משפטית מגורמים מוסמכים, בהסתמך על העובדות והנסיבות הספציפיות של כל מקרה.
