בעקבות מלחמת "חרבות ברזל", פורסם ביום 7.7.2024 תזכיר חוק (מטעם הממשלה) לתיקון פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א – 1961 ("הפקודה"), אשר מבקש לקבוע הוראת שעה שתאפשר למשוך כספים מקרן השתלמות במס מופחת, גם אם טרם חלפו 6 שנים מהמועד בו הופקדו הכספים בקרן. מאחר שמדובר בתזכיר חוק בלבד, ייתכן שיחולו שינויים בדברים המובאים במזכר זה, ואנו כמובן נדאג לעדכנכם בכל שינוי כאמור, עם פרסום החוק בפועל.
כיום, סעיף 9(16א)(א) לפקודה מאפשר למשוך כספים שהופקדו לטובת שכיר, או עצמאי, לקרן השתלמות (וכן את הרווחים שנצברו בקרן) בפטור מלא ממס, אך זאת רק אם חלפו 6 שנים ממועד ההפקדה הראשונה לקרן, (ו- 3 שנים ממועד ההפקדה הראשונה, במקרה של עובד שהגיע לגיל הפרישה). משיכה מוקדמת של הכספים בקרן חייבת במס שולי.
על פי דברי ההסבר המצורפים לתזכיר החוק, לאור המצב הביטחוני המורכב בו מצויה מדינת ישראל ומתוך כוונה לסייע ככל הניתן למשקי בית בקשיים, המדינה מבקשת לאפשר ליחידים למשוך כספים מקרן השתלמות, גם אם טרם חלפו 6 שנים ממועד הפקדת הכספים הראשונה לקרן, אך לא בפטור מס מלא, כי אם בשיעור מס מופחת, של עד 15% לכל היותר (או בשיעור של עד 7.5%, למי שהגיע לגיל הפרישה וטרם חלפו שלוש שנים ממועד ההפקדה הראשונה לקרן), וזאת במקום שיעור המס השולי אשר מוטל היום על מי שמושך כספים לפני תום תקופת החסימה. לעניין זה נציין, כי ככל שמועד משיכת הכספים קרוב יותר למועד תום 6 השנים, המס שיוטל על המשיכה יהיה נמוך יותר. אופן חישוב ההטבה, יהיה כדלקמן:
ר' הטבלה הבאה (מתייחסת לכספים שהופקדו עד לשנת 2024, אך לא אחרי 31.05.24):
הטבת המס המוצעת תחול רק על הפקדות כספים לקרנות השתלמות, שנעשו עד ליום 31.05.2024 ותחול על משיכות כספים שיבוצעו מיום פרסום התיקון ברשומות, עד לסוף השנה האזרחית, ב- 31.12.2024.
נדגיש, כי אין באמור בכדי להביע דעה כלשהי מטעמנו באשר לתועלת העולה ממשיכת כספים מקרן השתלמות במס מופחת, כאשר מנגד יש לזכור, שכל עוד לא נמשכו, הרווחים הנצברים בקרן יהיו פטורים ממס אם אלה יימשכו רק בחלוף 6 שנים ממועד הפקדת הכספים לקרן.
פרסום זה מוגש כשירות כללי ללקוחות המשרד וידידיו ואינו תחליף לעצה משפטית פרטנית. איננו ממליצים לפעול על פי המידע המובא לעיל ללא קבלת עצה משפטית מגורמים מוסמכים, בהסתמך על העובדות והנסיבות הספציפיות של כל מקרה.
