למי מיועד העדכון?
יחידים/בעלי מסעדות, מייצגים.
טיפים למלצרים – חלק משכרם?
האם טיפים המשולמים למלצרים במסעדה מהווים חלק משכר עבודתם? מדובר בסוגיה עתיקת יומין, אשר נדונה זה מכבר בפסיקה. בשנת 2018, קבע בית הדין הארצי לעבודה, במסגרת פסק הדין בעניין קיס, כי יש לראות בתשר הכנסה השייכת לבית העסק ובהתאמה, כהכנסה מעבודה של המלצרים, החייבת במלוא ההפרשות הסוציאליות והזכויות הנלוות לה במישור דיני הביטוח הלאומי ובמישור משפט העבודה. עקב הפסיקה נכנסנו כספי הטיפים גם למעגל המדווח לרשות המסים, והיא החלה לגבות מס הכנסה מהכנסות המלצרים, זאת אף שכבר בתחילת פסק הדין הבהיר בית הדין לעבודה, כי קביעתו מתייחסת לדיני הביטוח הלאומי ולמשפט העבודה בלבד, והוא אינו בא לקבוע הלכות בנושאים שאינם בסמכותו.
בהמשך, סוגיה זו, נדונה אף בבית המשפט העליון, אשר התייחס לשאלת מעמדו המשפטי של התשר הניתן למלצרים במסעדות, במספר פסקי דין, כדוגמת הלכת ליברמן והלכת אסתר כהן, בהם קבע, כי תשר שמתקבל וולונטרית מאת הסועד, אינו מהווה תקבול בידי בית העסק, ולכן אינו חייב במע"מ.
מה קרה כעת?
בחודש יולי, פרסמה רשות המסים הבהרה, בדבר מעמד תקבולי התשר ("טיפים") אשר מקבל צוות המסעדה מהלקוחות. לפיה: “תשר המשולם לבית העסק בגין השירות הניתן על ידי עובדיו, הנו תקבול המהווה חלק מהתמורה בגין השירות, וכפועל יוצא גם התשר חייב במס ערך מוסף". בתחילת החודש, הודיעה רשות המיסים, כי החל מיום 31 במרץ 2025, יחולו פעולות אכיפה בנושא.
כיצד השינוי יכול להשפיע עליכם?
כיום, הלכה למעשה, אף שרשות המסים פרסמה את עמדתה, לפיה תשר חייב במע"מ, לא הייתה אכיפה בנושא. כאמור, החל מיום 31 במרץ 2025 תחול אכיפה בנושא וכל מסעדה תיאלץ לחייב את הטיפים במע"מ, כאשר מחיר הטיפ כבר כולל בתוכו את רכיב המע"מ. לדוגמה, במידה שלקוח נתן טיפ של 118 ש"ח – המלצר יקבל מסכום זה רק 100 ש"ח ו-18 ש"ח ישולמו על ידי המעסיק למע"מ.
בנוסף להשלכה על שכר העובדים, השלכה מיידית של תשלום מע"מ על טיפים, אשר תחול על המעסיק, תהיה עלייה בסך המע"מ שישולם. בגין סכום הטיפ, תידרש כעת המסעדה להוציא חשבונית מס ולכלול את סכום המע"מ הכלול בטיפ במסגרת דוח המע"מ התקופתי. מאחר שגמולי שכר אינם הוצאה החייבת במע"מ, לא ניתן יהיה לקזז את התשומות בגין המע"מ ששולם על הטיפים. עוד, עסקים שלא יפעלו בהתאם להנחיה החדשה, עלולים להיתקל בחובות מס משמעותיים ולעמוד בפני הליכי אכיפה של רשות המסים.
נשמח לסייע
נראה, כי עמדת רשות המסים עומדת בסתירה לפסיקת בית המשפט ולא מן הנמנע, כי בעקבות פרסום הודעת הרשות, הנושא יועבר לבחינה שיפוטית. לעמדתנו, כל שינוי אותו מבקשת רשות המסים לעשות בנושא צריך וראוי להיעשות אך ורק על דרך החקיקה הראשית. סוגיה זו יכולה להיראות פשוטה, אך לטעמנו היא מורכבת ודורשת הסתכלות רחבה. משרדנו מנוסה בסיוע לנישומים בנושאים דומים וישמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה העולה בנושא.
פרסום זה מוגש כשירות כללי ללקוחות וידידי המשרד ואינו תחליף לעצה משפטית פרטנית. איננו ממליצים לפעול על פי המידע המובא לעיל ללא קבלת עצה משפטית מגורמים מוסמכים, בהסתמך על העובדות והנסיבות הספציפיות של כל מקרה.
