מה קרה?
ביום 7 באפריל 2024 העבירה הכנסת תיקון לפקודת מס הכנסה, אשר במסגרתו בוטל הפטור המוענק לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים מהגשת דוחות על הכנסות ונכסים מחוץ לישראל, למשך 10 שנים, וזאת ביחס למי שיהפוך לתושב ישראל החל מיום 01.01.2026.
למי זה רלוונטי?
התיקון רלוונטי ליחידים עולים החדשים, ולמייצגים. יחידים שהם עולים חדשים – מי שלפי הגדרת פקודת מס הכנסה נחשבים ל"תושבי ישראל לראשונה", או "תושבים חוזרים ותיקים" (כלומר יחידים שלא היו תושבי ישראל במשך 10 שנים רצופות בטרם שבו לישראל).
מה השינוי שיחול?
טרם התיקון, יחיד שהפך להיות תושב ישראל לראשונה או תושב חוזר ותיק, זכאי היה לפטור מהגשת דוחות על הכנסות, או על הנכסים מחוץ לישראל וזאת למשך תקופת הטבות המס בת 10 שנים ממועד עלייתו, או שובו ארצה.
התיקון לפקודה מבטל את הפטור האמור. נקבע, כי החל מיום 1.1.2026, יחיד שהפך להיות תושב ישראל לראשונה או תושב חוזר ותיק, מחויב בהגשת דיווח כאמור.
מה עומד מאחורי תיקון הפקודה בעניין זה?
הרקע לתיקון מבוסס על דרישה בינלאומית מטעם ארגון ה-OECD, לקדם גם במדינת ישראל שקיפות וחילופי מידע על הכנסות ונכסים של יחידים.
שנת ההתסתגלות – האם יחיד שהפך לתושב ישראל לראשונה לפני 1.1.2026 יהיה כפוף להוראות התיקון אם בחר בשנת התסגלות?
יחיד שהפך לתושב ישראל לראשונה רשאי לבחור ששנתו הראשונה תיחשב ל"שנת הסתגלות". בשנת ההסתגלות היחיד יכול "להתחרט" על החלטתו לבצע את העלייה, ולכן במהלכה, למרות שמרכז חייו בישראל, הוא לא ייחשב ל"תושב ישראל".
האם שנת ההסתגלות דוחה את המועד בו יחשב היחיד לתושב ישראל בשנה אחת, או שמא ניתן לראות ביחיד כתושב ישראל במועד העלייה בפועל, למרות שבחר בשנת הסתגלות? אנו סבורים ששנת ההסתגלות אינה משפיעה על היותו של יחיד תושב ישראל במועד העלייה בפועל. ונסביר:
תושבותו של יחיד נקבעת בהתאם למבחני מרכז החיים של אותו יחיד (אשר כוללים מספר זיקות כדוגמת: מקום ביתו הקבוע, מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו, מקום עיסוקו או העסקתו, מקום האינטרסים הכלכליים ומקום פעילותו בארגונים, איגודים או מוסדות שונים, ועוד). שנת ההסתגלות אמנם קובעת, כי לא יראו את היחיד כתושב ישראל במהלך שנת ההסתגלות (למרות שלכל מקרה אחר הוא נחשב לתושב ישראל, אם אכן מרכז חייו בישראל). יתרה מכך, שנת ההסתגלות באה במניין 10 שנות הפטור, וגם מבחינה זו רואים את היחיד בשנת ההסתגלות כתושב ישראל, ולא כתושב חוץ. לפיכך אנו סבורים, כי מועד הפיכתו של היחיד לתושב ישראל לראשונה, או לתושב חוזר ותיק, יהיה המועד בו הוא עלה, או שב לישראל בפועל, גם אם בחר בשנת הסתגלות.
מה כדאי לעשות כעת?
יחיד אשר שוקל לעלות או לשוב לישראל, מומלץ שיקים מספר זיקות חזקות לחיים בישראל, לפני תום השנה האזרחית הנוכחית, על מנת שיוכל ליהנות מפטור מדיווח על הכנסותיו מחוץ לישראל למשך 10 שנים ממועד עלייתו/שובו ארצה.
כיצד אנחנו יכולים לסייע? נשמח לסייע במתן ייעוץ עבור יחידים המעוניינים לבצע עליה למדינת ישראל, או לשוב אליה כתושבים חוזרים ותיקים, וכן לסייע לאלה אשר בחרו בשנת הסתגלות לאחר יום 01.01.2025.
הכתוב לעיל הוא תמצית למטרות אינפורמטיביות בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי שניתן להסתמך עליו ללא ייעוץ משלים נוסף.
