למי מיועד העדכון?
יחידים (תושבי ישראל ותושבי חוץ), מייצגים.
הכנסות שכירות – כללי
בישראל קיימים שלושה מסלולים לתשלום מס בגין הכנסות מהשכרת דירות מגורים המצויים בישראל: מסלול הפטור (על הכנסות מדמי שכירות שאינן עולות על 5,654 ₪ לחודש, ופטור חלקי על הכנסות העולות על אותו סכום, עד לגובה התקרה המתואמת); מסלול מס בשיעור 10%, החל על הכנסות ללא תקרה, אך ללא אפשרות לנכות הוצאות, לרבות פחת, וללא אפשרות ליהנות ממסלול הפטור, והכל בכפוף לכך, שלא מדובר בהכנסה מעסק; מסלול המס השולי, כאשר הכנסות השכירות מתווספות להכנסות החייבות של המשכיר וממוסות לפי מדרגת המס האישית שלו (עד 52%*). במסלול זה, ניתן לנכות הוצאות הקשורות לנכס, וכן לנכות פחת.
החל משנה שעברה, ניתן לנכות את דמי השכירות שהוצאו בגין השכרת דירת מגורים, או תשלום שנעשה לבית אבות/מוסד גריאטרי, כנגד הכנסות מדמי שכירות של דירת מגורים, בכפוף לכך שמדובר בהשכרת דירת המגורים היחידה של המשכיר, ועד לתקרה של 90,000 ₪ ("דמי השכירות המוטבים").
כמו כן, החל מהשנה, על הכנסות חייבות פאסיביות שאינן מעסק, לרבות דמי שכירות שאינן עסקיות, אשר עולות על 721,560 ₪, יוטל מס יסף בשיעור של 2%. זאת בנוסף למס היסף בשיעור של 3%, שחל על כל סוג של הכנסה העולה על סכום התקרה. יודגש – מס היסף יכול שיהיה מוטל גם אם המשכיר בחר במסלול מס בשיעור 10%.
דיווח על הכנסות משכירות
למעט על הכנסות שכירות במסלול הפטור, על הכנסת שכירות שאינה פטורה, חלה חובת דיווח ותשלום מס בהתאם למסלול שנבחר. הדיווח מתבצע דרך הגשת דוח שנתי (למי שנדרש ממילא להגיש דוח שנתי), או דרך מערכת רשות המיסים המקוונת, שלמעשה מאפשרת דיווח ותשלום המס, ללא צורך בהגשת דוח שנתי.
יצוין, כי במסגרת מסלול מס בשיעור 10%, אם ההכנסה השנתית משכר הדירה עולה על 375,000 ש"ח, המשכיר יחויב בכל מקרה בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה. כך גם חלה חובה להגיש דוח שנתי במסלול המס השולי, גם אם זו ההכנסה היחידה של המשכיר.
שימו לב, כי רשות המסים מנסה מזה תקופה לקדם תיקון חקיקה, שיחייב נישומים לדווח גם על הכנסות דמי שכירות פטורות ממס, אך עד כה ללא הצלחה.
מה קרה כעת?
רשות המסים פרסמה הודעה, בדבר יישום חדש לפתיחת תיקים לדיווח על הכנסה מנכסים (סוג תיק 94) – ולפתיחת תיקים לדיווח ותשלום מס על שכר דירה למגורים במסלול המוטב (מסלול 10%) (תיק 95), הן דרך אתר רשות המיסים והן דרך פורטל המייצגים.
פתיחת התיק לתשלום ודיווח נעשית באופן מיידי, ומאפשרת תשלום ודיווח מס מידיים.
כמו כן, מעתה ניתן יהיה לדווח ולשלם מס באמצעות האתר המקוון, לאחר ניכוי "דמי השכירות המוטבים" למי שזה רלוונטי לגביו.
ניתן לקרוא את ההנחיה החדש כאן.
למה עליכם לשים לב?
שאלת סיווג הכנסת דמי השכירות, מעסק, או הכנסה פאסיבית, משליכה על שיטת הדיווח ושיעורי המס שעלולים לחול על ההכנסה. נציין, כי בפסק דין שניתן לאחרונה על ידי בית המשפט המחוזי בירושלים בעניין גדליה מרדכי שטרן ואח', נקבע כי רופא שיניים שהשכיר 12 דירות מגורים, נחשב למי שהפעיל עסק להשכרה, אשר מחייבת תשלום מס לפי מסלול המס השולי.
השאלה אם משכיר דירות מגורים מחוייב בהגשת דוח שנתי או לא, תלויה בגובה דמי השכירות, ובשאלה האם הכנסה חייבת במס יסף, אם לאו. כדאי לוודא עם בעל המקצוע אם קיימת חובת הגשת דוח שנתי על השכרת דירות למגורים, או שניתן להשתמש במערכת המקוונת באתר רשות המסים.
פרסום זה מוגש כשירות כללי ללקוחות וידידי המשרד ואינו תחליף לעצה משפטית פרטנית. איננו ממליצים לפעול על פי המידע המובא לעיל ללא קבלת עצה משפטית מגורמים מוסמכים, בהסתמך על העובדות והנסיבות הספציפיות של כל מקרה.
