למי מיועד העדכון?
בעלי מניות בחברות ובשותפויות זרות, מייצגים.
רקע – מהו טופס 150?
טופס 150 הוא טופס אשר מוגש כחלק מהדוח השנתי למס הכנסה, והינו כולל בתוכו הצהרה על החזקות בחבר בני אדם תושב חוץ (חברות ושותפויות זרות).
מה קרה?
בחודש נובמבר פרסמה רשות המסים גרסה מעודכנת לטופס 150, אשר מרחיבה את הדרישות לעניין המידע אותו נדרש הנישום לספק לרשות המסים במסגרת הטופס. קדם לכך פרסום של טופס 150 מעודכן עוד במאי 2024, אשר בעקבות הערות שונות הוחלט לתקנו לטופס שפורסם בחודש נובמבר.
מדוע עדכון זה חשוב?
ככלל, משרדנו איננו נוהג לעדכן כאשר ישנו שינוי בטפסים מנהליים, אלא אם ישנה חשיבות מיוחדת לכך. במקרה דנן, אנו סבורים כי ישנה חשיבות רבה בהבאת המידע לידיעתכם. טופס 150 האמור, אשר באופן כללי עשוי להיראות פרוצדורלי, מחייב במקרים מסוימים נקיטת עמדות משפטיות משמעותיות. אופן מילוי הטופס עשוי להשפיע באופן רחב על החלטות משפטיות והליכים אותם מקיימים הנישומים (יחידים וחברות) אל מול רשויות המס, ועל כן חשוב לנו להבהיר את השיקולים המשפטיים הנלווים למילוי טופס זה והשלכותיהם.
מה השינויים שנעשו בטופס 150 המקורי?
טופס 150 בנוסחו החדש מרחיב באופן ניכר את המידע אותו יידרש הנישום לספק, וכאמור יחייב אותו לנקוט בעמדה משפטית ביחס לחלק מהמידע המדווח. לצד דרישה לכלול נתונים טכניים, לרבות מידע אודות מבנה ההחזקות של חבר בני אדם תושב החוץ, נדרש הנישום להצהיר הצהרות מהותיות, כגון האם קיימים "רווחים פסיביים" שמקורם בחבר בני האדם הזר, האם חבר בני האדם מהווה "משלח יד זרה", או "חברה נשלטת זרה", מידע על שיעור ה"הכנסות ממשלח יד מיוחד" וכן מידע אודות אופן סיווג חבר בני האדם במסגרת הדיווח לרשויות מס זרות.
כיצד השינוי בטופס עלול להשפיע עליכם?
רשות המסים הודיעה, כי דוחות אשר יוגשו החל מיום 01.01.2025 יידרשו לכלול את טופס 150 החדש.
עוד הודיעה רשות המסים, כי היא פועלת להשלמת פיתוח מערכת מקוונת למילוי והגשת טפסי 150 וכן לבניית ממשק תכנות יישומים (API), אשר יקלוט את הנתונים המדווחים בטופס 150 החדש, יוודא כי הם תקינים ויעבירם למערכת השע"מ, כאשר, עד לקיומה בפועל של האפשרות לשדר את הטופס באופן מקוון, יש להמשיך ולהגיש את הטופס הידני כנספח לדו"ח השנתי.
המעבר למערכת מקוונת זו, הינו חלק מתהליך דיגיטציה נרחב, אותו מקדמת רשות המסים, בדומה למערכת אשר מוטמעת בימים אלו ביחס לתוכניות אופציות לעובדים (ר' אפדייט בעניין זה מיום 29.12.2024).
נשמח לסייע
מילוי טופס 150 החדש אינו פשוט כשהיה, ודורש הבנה של מונחים משפטיים. מילוי לא נכון של הטופס עלול להוביל לביקורת מס ולחיוב מיותר במס. למשרדנו ניסיון רב בסיוע לנישומים בנושאים אלה.
פרסום זה מוגש כשירות כללי ללקוחות וידידי המשרד ואינו תחליף לעצה משפטית פרטנית. איננו ממליצים לפעול על פי המידע המובא לעיל ללא קבלת עצה משפטית מגורמים מוסמכים, בהסתמך על העובדות והנסיבות הספציפיות של כל מקרה.
