מה קרה?
משרד האוצר הפיץ תזכיר חוק המיישם את החלטת הממשלה בדבר התוכנית הכלכלית, שמטרתו לעודד עליה וחזרה לישראל באמצעות הטבות מס. מטרת החוק היא לעודד עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים להגיע, או לחזור לישראל בזמן הקרוב, והוא אמור לחול על מי שיעלו, או יחזרו לישראל החל מינואר 2026.
חשוב להדגיש, כי מדובר בתזכיר חוק בלבד אשר טרם התקבל כחוק, ולכן ייתכן שהוא לא יתקבל, או שיתקבל עם שינויים ממה שמופיע בתזכיר.
למי זה רלוונטי?
יחידים המתכננים להגר לישראל בשנת 2026, ולמייצגיהם.
הרקע לחקיקה
לטענת מחברי התזכיר, החקיקה מוצעת על רקע התגברות גילויי אנטישמיות ברחבי העולם, במיוחד לאחר פרוץ מלחמת "חרבות ברזל", שעלולה להוביל יהודים להגירה ממקום מושבם לארצות אחרות. מטרת החוק היא לעודד עולים פוטנציאליים ותושבים חוזרים, בעיקר כאלה המשתייכים לרמה סוציו-אקונומית גבוהה, לבחור להגר לישראל.
הדין הקיים היום
על פי הדין הקיים היום, מי שהופך לתושב ישראל לראשונה, או תושב חוזר ותיק (מי שנחשב 10 שנים רצופות, או יותר, תושב חוץ), זכאים לפטור ממס על הכנסות שהופקו על ידם מחוץ לישראל, מכל מקור שהוא, או שמקורן מנכסים מחוץ לישראל, וכן על רווח הון ממכירת נכסים מחוץ לישראל, וזאת למשך 10 שנים ממועד הפיכתו לתושב ישראל. הדין הנוכחי אינו מעניק פטור מהכנסות המופקות בישראל, לרבות מהכנסות מיגיעה אישית (הכנסות אקטיביות מעסק, משלח יד, או מעבודה).
מהות הצעת החוק הנוכחית
על פי התזכיר, מוצע להעניק פטור ממס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים, על חלק מההכנסות החייבות מיגיעה אישית שייצמחו או שיופקו בישראל, וזאת לפרק זמן של חמש שנים (לשנים 2026 ועד 2030), תוך שתקרת הפטור הולכת ופוחתת עם השנים:
הכנסה חייבת נוספת מיגיעה אישית שתעלה מעל תקרת הפטור, תמוסה לפי מדרגות המס הרגילות.
חשוב להדגיש, כי ככל שהחוק יתקבל, הפטור המוצע יתלווה, ולא יחליף, את הטבות המס הקיימות היום לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים.
התנאים לקבלת ההטבה
על מנת להיות זכאי להטבה, נקבעו תנאים אשר מטרתם להבטיח שתכלית ההטבה מתקיימת:
- על מי חל הפטור – הפטור יחול על עולים חדשים[1] או תושבים חוזרים ותיקים[2].
- תחולה – החוק ייכנס לתוקף החל מ- 1 בינואר, 2026.[3]
- סוג ההכנסה הפטורה – ההטבה תינתן על "הכנסה מזכה", שהוגדרה כהכנסה מיגיעה אישית (אקטיבית) שהופקה, או נצמחה בישראל;
- מקור ההכנסה – הפטור לא יחול על הכנסה שהיא "הכנסה מקרוב". עם זאת, ההגדרת "קרוב" אינה כוללת חברה בבעלות היחיד, זאת על מנת לאפשר את תחולת ההטבה על הכנסות שהופקו באמצעות חברה בבעלותו המלאה של היחיד;
- הכנסה הנובעת ממספר יחידים – בדברי ההסבר מובהר, כי אם ההכנסה נבעה גם מפעילותם של אחרים, ההכנסה המזכה הפטורה ממס תוענק רק באופן יחסי, לפי החלק הנובע מיגיעתו האישית של היחיד הזכאי לפטור;
- תחולה יחסית לשנת 2026 – בשנת 2026, תקרת הפטור תינתן באופן יחסי לתקופת תושבותו של היחיד בישראל באותה השנה.
כיצד אנו יכולים לסייע?
נשמח לסייע לתושבי חוץ המעוניינים להגר לישראל בשנת 2026, במתן ייעוץ וסיוע בהבנת השלכות המס הנובעות מהמעבר לישראל
[1] עולה חדש מוגדר בסעיף 35(ד) לפקודת מס הכנסה, כמי שבידו אשרת עליה או תעודת עולה לפי חוק השבות, התש"י – 1950, או מי שזכאי לאשרה או לתעודה כאמור ובידו אשרה או רשיון לישיבת ארעי לפי חוק הכניסה לישראל, התשי"ב – 1952, תושב חוזר או מי שנמנה עם סוג בני אדם ששר האוצר קבע שדינם כדין עולה לעניין זה (כללי מס הכנסה (זיכוי לעולים במקרים מיוחדים), התשל"ח – 1977 כוללים בהגדרת "עולה" בין היתר גם את מי שעזבו את ישראל כקטינים וחזרו אליה כעבור תקופה של 5 שנים לפחות).
[2] תושב חוזר ותיק לפי תזכיר החוק כולל את מי שנחשב לתושב חוזר ותיק לפי סעיף 14 לפקודה, ובלבד שבידו תעודת תושב חוזר ממשרד העלייה והקליטה.
[3] יצוין, כי בפרסום של משרד העלייה והקליטה מחודש נובמבר, 2025 צוין, שההטבות יחולו על יחידים שהגרו לישראל לאחר מועד ההכרזה על "רפורמת המס לעולים חדשים", קרי החל מיום 5.11.2025.
